I. Салыктык шайкештик талаптары, ставкаларды аныктоо стандарттары жана эсеп-фактуралардын үч түрү үчүн шайкеш келген эсеп-фактура эрежелери
(1)Ички транспорт (жүк ташуучу унаа) боюнча эсеп-фактура (9% атайын КНС боюнча эсеп-фактура)
1. Укуктук негизМамлекеттик салык администрациясынын № 99 жарыясы [2015]; Цайшуй [2016] № 36 – Транспорт кызматтарына салык категориясы.
2. Чыгарган жак An чыныгы транспорттук компанияЖол транспортун иштетүүгө уруксаты бар. Жүк ташуучулар 9% транспорттук эсеп-фактураларды түз бере АЛБАЙТ. Эгерде экспедитор төлөмдөрдү гана чогултса, анда жүк ташуучу компания эсеп-фактураны түздөн-түз сиздин компанияңызга бериши керек.
3. Салык ставкасынын стандартыЖалпы салык төлөөчүлөр:9% КНС боюнча атайын эсеп-фактураЧакан салык төлөөчүлөр: 3% салык ставкасы, 2027-жылдын 31-декабрына чейин 1%га чейин төмөндөтүлгөн.Салыктан бошотулган түрдө чыгарууга катуу тыюу салынат.
4. Эсеп-фактурага милдеттүү эскертүүлөр (үзгүлтүксүз текшерилет)Эскертүүлөр кутучасында төмөнкүлөр так көрсөтүлүшү керек:жөнөө жери, бара турган жери, унаанын номери жана товардын сүрөттөлүшүЭгерде маалымат өтө көп болсо, өзүнчө тизме тиркелиши мүмкүн;бир эле нерсенин жоктугу эсеп-фактуранын шайкеш келбешине алып келет– экспорттук салык боюнча жеңилдиктерди берүү үчүн жараксыз, корпоративдик киреше салыгы боюнча чегерүүгө жатпайт жана киргизилген КНСти чегерүүгө болбойт.
5. Салык классификациясынын кодуТранспорт кызматтары – Жер үстүндөгү транспорт кызматтары
(2)Бажы декларациясынын акысы боюнча эсеп-фактура (6% атайын КНС эсеп-фактурасы)
1. Укуктук негизБизнес колдоо кызматтары – Брокердик жана агенттик кызматтары (Каржы министрлигинин жана SAT жарыясынын №10 [2026] алкагында эл аралык жүк ташуу салыгынан бошотуу камтылбайт)
2. Чыгарган жакЛицензияланган бажы брокери. Эгерде жүк экспедитору декларациялык төлөмдөрдү анын атынан чогултса, брокер өзүнчө көрсөтүлгөн эсеп-фактураны бериши керек.
3. Салык ставкасынын стандартыЖалпы салык төлөөчүлөр:6% атайын КНС эсеп-фактурасыЧакан салык төлөөчүлөр: 3% салык ставкасы,2027-жылдын 31-декабрына чейин 1% га чейин төмөндөтүлдү. Салыктан бошотулган чыгарууга тыюу салынат.
4. Эсеп-фактура талабыӨзүнчө чыгарылышы керек;бириктирилиши мүмкүн эмеспорт төлөмдөрү же жүк ташуу төлөмдөрү менен.
5. Салык классификациясынын кодуИшкердикти колдоо кызматтары – Бажы брокердик кызматтары. Салык органы менен оңой дал келүү үчүн эскертүүлөрдө тиешелүү бажы декларациясынын номерин белгилеп коюу сунушталат.
(3)Порт төлөмдөрүнүн эсеп-фактуралары (короо/көтөрүп-ташуу/документация/THC ж.б.)
1. Укуктук негизЛогистикалык колдоо кызматтары – порт жана док кызматтары. Булар ички порттордо көрсөтүлөт жана мүнөзү боюнча чек ара аркылуу салыктан бошотулган кызматтар эмес.
2. Бааны аныктоо (маанилүү – жагдайга жараша дифференциациялоо)
Порт төлөмдөрү жалпысынан салыктан бошотулбайт; алар кызматтын мүнөзүнө жараша болот.
| Сценарий | Салык ставкасы | Түшүндүрмө |
|---|---|---|
| Порт төлөмдөрүэл аралык транспорт менен түздөн-түз байланыштуу(мисалы, жүктөө акысы, терминалдык иштетүү акысы, эл аралык жүк ташуу кызмат көрсөтүү чынжырындагы маанилүү звенолор) | Салыктан бошотуу үчүн квалификациялуу | Кайшуй [2016] № 36 боюнча бошотуу шарттарына жооп бериши керек |
| Порт акысыимпорттолгон товарларже үчүнжалпы порт кызматтары(мисалы, сактоо, документтештирүү акысы, THC ж.б.) | 6% салык салынуучу | Эл аралык жүк ташуу экспедициясынан бошотуулардын көлөмүнө кирбейт |
Негизги критерийПорт төлөмдөрү "кардар үчүн транспорттук, жүктөө/түшүрүү, кампада сактоо жана кеменин портко кирүү/чыгуу, лоцмандык менен алып өтүү, токтоп туруу жана ага байланыштуу жол-жоболук иш-аракеттерди" жүргүзүүгө киреби же жокпу. Эгерде алар ушул алкакка кирсе жана бошотуу шарттарына жооп берсе, салыктан бошотулган кадимки эсеп-фактура берилиши мүмкүн; болбосо, 6% атайын КНС эсеп-фактурасы берилиши керек.
3. Чыгарган жакЖүк экспедитору же порт оператору тарабынан берилиши мүмкүн, бирок порттун акысынын чоо-жайы өзүнчө көрсөтүлүшү керек.
4. Эсеп-фактура талаптарыСүрөттөмө "тейлөө акысы" катары ачык көрсөтүлбөшү керек; төмөнкүлөрдү тизмектеңиз: порт акысы, терминалды иштетүү акысы, көтөрүү акысы, сактоо акысы, документтештирүү акысы. Тиркемедеталдуу тизмебажы декларациясынын партиясына туура келет, декларациянын номерин жана жөнөтүү портун белгилейт.
5. Салык классификациясынын кодуЛогистикалык колдоо кызматтары – порт жана док кызматтары.
6. Өзгөчө учур – Бошотуудан баш тартууЭл аралык жүк ташуу кызматтарын көрсөткөн ишканаларсалыктан бошотуудан баш тартышы мүмкүнБаш тартуу учурунда жалпы салык төлөөчүлөр 6% атайын КНС эсеп-фактураларын бере алышат. Киргизилген КНС жеңилдиктерин алууну каалаган айрым экспорттук ишканалар экспедитордон бошотуудан баш тартууну жана атайын эсеп-фактураны берүүнү суранышы мүмкүн.
(4)Салык ставкасынын туура чыгарылышын тез жана үч баскычтуу өз алдынча текшерүү
1. Кызмат көрсөтүүнүн жайгашкан жерин жана мүнөзүн айырмалаңыз:
- "Эл аралык жүк ташуу кызматтары" боюнча салыктан бошотулган жөнөкөй эсеп-фактураларды эл аралык деңиз/аба жүк ташууларын брондоо агенттигинин кызматтары (ички порттон чет өлкөлүк портко) гана бере алат.
- Заводдон ички портко жүк ташуу жана бажы декларациясы ички салык салынуучу кызматтар болуп саналат; алар салык ставкасын алышы керек жана эч кандай бошотуу укугуна ээ эмес.
- Порт төлөмдөрү дифференциацияланышы керек: эл аралык ташуу менен түздөн-түз байланышкандар салыктан бошотулушу мүмкүн; жалпы порт кызматтары 6% салык салынат.
2. Салыктын классификация коддорун текшерүү (2026-жылдан кийинки КНС мыйзамына киргизилген түзөтүүлөр):
2026-жылдын 1-январынан тартып, жаңы КНС мыйзамына ылайык, мурдагы "Заманбап кызматтар" жана "Турмуш-тиричилик кызматтары" категориялары "Өндүрүш жана тиричилик кызматтары" негизги категориясына бириктирилди.
- Жүк ташуучу унааларТранспорт кызматтары – Жер үстүндөгү транспорт кызматтары = 9%.
- Бажы декларациясыБизнес колдоо кызматтары – Бажы брокердик кызматтары = 6% (мурда Заманбап кызматтар, азыр Өндүрүш жана тиричилик кызматтары деп аталган).
- Порт төлөмдөрүЛогистикалык колдоо кызматтары – Порт жана Док кызматтары = 6% (мурда Заманбап кызматтар, азыр Өндүрүш жана Турмуш-тиричилик кызматтары деп аталган).
- Эл аралык брондоо агенттигинин төлөмдөрү ганаЭл аралык жүк ташуу кызматтары = салыктан бошотулган.
3. Эмитенттин бизнес квалификациясын айырмалаңыз:Жүк ташуучулар эл аралык брондоо кызматтары үчүн гана бошотуу талап кыла алышат. Транспорттук операциялар боюнча квалификациясы жок экспедиторлор 9% транспорттук эсеп-фактураларды бере алышпайт. Бажы декларациясы жана порттун кошумча кызматтары салык салынуучу же бошотуу статусун аныктоо үчүн жогорудагы эрежелерди сакташат.
II. Чакан жана орто ишканалардын кеңири тараган эреже бузуусу: Жүк ташуучунун бардык кызматтар үчүн бирдиктүү "Салыктан бошотулган тейлөө акысы" эсеп-фактурасын бериши – Салыктык аудиттин толук кесепеттери
(1)Экспорттук салык жеңилдиктерине түздөн-түз таасир (негизги аудиттин максаты)
1. Учурдагы жеңилдикти четке кагуу / токтото турууШайкеш келбеген документтерди берүү системалык деңгээлде жеңилдиктерди берүү боюнча арыздарды бөгөттөөгө алып келет; биринчи жолу жеңилдиктерди берген же күчөтүлгөн мониторинг жүргүзүлгөн ишканалар шайкеш келген эсеп-фактуралар алынганга чейин убактылуу токтотулат.
2. Буга чейин төлөнгөн жеңилдиктерди кайтарып алууСалык органдары ретроактивдүү түрдө карап чыгышы мүмкүн3 жылга чейинжана мурда берилген жеңилдиктерди толук кайтарып берүүнү, ошондой эле жеңилдик эсептелген күндөн тартып эсептелген кечиктирилген төлөм үчүн айып пулдарды (күнүнө 0,05%) талап кылуу.
3. Төмөндөтүү жана тобокелдиктерди тизмелөөКөп учурда шайкеш келбеген документтер экспорттук жеңилдиктердин кредиттик рейтингинин төмөндөшүнө алып келет, бул кийинки ар бир өтүнмө үчүн кол менен текшерүүнү жана узак мөөнөттүү кароо циклдерин талап кылат. Оор учурларда экспорттук жеңилдиктерге ээ болуу 6-12 айга токтотулушу мүмкүн.
(2)КНС киргизүү жана декларациялоо тобокелдиктери
1. Толук киргизүүнү кайтаруу + Кошумча КНС жана кошумча төлөмдөрЭгерде салык салынуучу товарлардын 6%/9%ын камтыган салыктан бошотулган эсеп-фактура жаңылыштык менен баштапкы кредит катары көрсөтүлсө, анда эсепке алынган сумма толугу менен кайтарылып берилиши керек, ал эми КНС, шаарды тейлөө жана курулуш салыгы, билим берүү үчүн кошумча төлөмдөр жана жергиликтүү билим берүү үчүн кошумча төлөмдөр кайтарылып берилиши керек.
2. Эсеп-фактура анормалдуу сертификат катары белгиленгенЭгерде жүк ташуучунунтуура эмес талап кылынган бошотуу же туура эмес берилген эсеп-фактуралар, салыктан бошотулган эсеп-фактуралардын толук топтому нормадан тышкары деп белгиленет – сиздин компанияңыз киргизилген кредиттерди талап кыла албайт жана аларды чыгымдарды документтештирүү катары колдоно албайт.
3. Бузууга көмөктөшкөндүгү үчүн биргелешкен жоопкерчиликСалык салынуучу жүк ташуу, бажы декларациясы же порт төлөмдөрү үчүн салыктан бошотулган эсеп-фактураларды билип туруп кабыл алуу менен, салык органы сиздин компанияңыз эмитентке КНСтен качууга тымызын жол берген деп эсептеши мүмкүн, бул эки тарапка тең бир эле учурда айып пул салууга алып келиши мүмкүн.
(3)Корпоративдик киреше салыгынан чегерүү тобокелдиктери
Салыктан бошотулган эсеп-фактуралар "Салыкка чейинки чегерүү ваучерлерин башкаруу боюнча чараларга" ылайык жараксыз болуп саналат жана корпоративдик киреше салыгынан чегерилбейт. Тиешелүү чыгымдар кошумча КНС жана кечиктирилген төлөм айыптары менен салык салынуучу кирешеге кайра кошулушу керек. Чоң түзөтүүлөр өзүнчө КНС аудитин баштоого алып келиши мүмкүн.
(4)Оор учурлар – жасалма эсеп-фактуралардын коркунучу
Салык салынуучу кирешени салыктан бошотулган кирешеге аралаштырып, КНСти аз төлөө салык төлөөдөн качуу + туура эмес эсеп-фактура түзүү болуп саналат. Чоң суммадагы сумма үчүн иш салык инспекциясынын бюросуна өткөрүлүп берилет, ишканага, каржы директоруна жана мыйзамдуу өкүлгө административдик жаза колдонулат; олуттуу иштер кылмыш жоопкерчилигине тартылышы мүмкүн.
III. Салык органынын расмий түшүндүрмөлөрү (Негизги саясат үзүндүлөрү)
1. Ички салык салынуучу кызматтарды эл аралык салыктан бошотулган кызматтардан айырмалоо (Каржы министрлиги жана SAT жарыясы № 10 [2026])2026-жылдын 1-январынан 2027-жылдын 31-декабрына чейин КНСтен бошотуу түз же кыйыр түрдө эл аралык жүк ташуу агенттиктеринин кызматтарына колдонулат.Чектөө таза чек ара аркылуу брондоо агенттигинин кызматтары менен гана чектелет; ички жүк ташуу жана бажы декларациясы бошотулган ЭМЕС.Порт төлөмдөрү эл аралык ташууларга түздөн-түз байланыштуу болгон учурда гана бошотуудан бошотулатЭгерде өзүнчө эсепке алынбаса, киреше толугу менен бошотуу укугунан ажырайт.
2. Экспорттук жеңилдиктерди берүү боюнча документтер үчүн милдеттүү түрдө тизмелөө (SAT экспорттук жеңилдиктерди башкаруу жөнүндө жарыя)Сакталып турган архивдик документтер төмөнкүлөрдү камтышы керекпункттар боюнча бөлүштүрүлгөн, баа дал келгентранспорттук, бажы декларациясы жана порттук эсеп-фактуралар. Бириктирилген эсеп-фактуралар, тарифтердин дал келбестиги же жок эскертүүлөржарактуу тастыктоочу документтер катары таанылган эмес.
3. Эсеп-фактураны берүү экономикалык мазмунга дал келиши керек (КНС боюнча эсеп-фактураны башкаруу чаралары)Эсеп-фактуралардын сүрөттөмөлөрү жана салык ставкалары чыныгы кызмат түрүнө дал келиши керек. Ички салык салынуучу төлөмдөрдү жашыруу үчүн "Эл аралык жүк ташуу кызматынын акысы" деген жалпы белгини берүүгө тыюу салынат."Төрт ырааттуулук"– бизнес агымы, каражаттардын агымы, эсеп-фактуралардын агымы жана логистикалык документтер – бул аудиттин негизги стандарты.
4. Транспорттук эсеп-фактуралар боюнча милдеттүү эскертүүлөр (SAT жарыялоо № 99 [2015])Жөнөтүү жери, бара турган жери жана унаанын номери жөнүндө эскертүүлөрү жок транспорттук кызматтар үчүн эсеп-фактуралар түздөн-түз шайкеш келбейт деп эсептелет – салыктан чегерүү жок, салыкка чейинки чегерүү жок жана жеңилдиктин далили катары жараксыз.
IV. Экспорттук ишканалар үчүн толук шайкештик боюнча иш-аракеттер планы (аудитке даярдык кадамдары)
1-кадам: Ишкердик келишимдерди бөлүп, эсеп-фактура эрежелери боюнча алдын ала макулдашыңыз (негизги себептердин алдын алуу)
1. Заводдор/чет элдик кардарлар менен логистикалык келишимдерге кол койгондо,чыгымдарды өзүнчө тизмектеңизички жүк ташуулар, бажы декларациясы, порттук төлөмдөр, эл аралык деңиз/аба жүк ташуулары – ар бири бирдик баасы жана суммасы менен.
2. Келишимге шайкештик жөнүндө эсеп-фактура жөнүндө пунктту кошуңуз:
- Ички жүк ташуу: чыныгы ташуучу толук транспорттук эскертүүлөрү менен 9% атайын КНС эсеп-фактурасын берет.
- Бажы декларациясы: лицензияланган брокер өзүнчө 6% атайын эсеп-фактура берет.
- Порт төлөмдөрү: бөлүп-бөлүп көрсөтүлгөн 6% атайын эсеп-фактуралар.
- Эл аралык брондоо сегментинде гана салыктан бошотулган жөнөкөй эсеп-фактуралар болушу мүмкүн.
- Топтомдолгон салыктан бошотулган эсеп-фактураларды ачык четке кагуу.
3. Каражаттарды корпоративдик эсептер аркылуу өзүнчө эсептешиңиз: жүк ташуу үчүн транспорттук компанияга, декларация үчүн төлөмдөрдү бажы брокерине төлөңүз – аралаш төлөмдөрдү камтыган бир жолку төлөмдөн качыңыз.
2-кадам: Төмөнкү жеткирүүчүлөр менен майда-чүйдөсүнө чейин көрсөтүлгөн эсеп-фактураларды колдонуу
- 1. Жүк ташуучу компаниялар менен кызматташыңыз: жол транспортунун квалификациясын текшериңиз; толук эскертүүлөрү бар 9% атайын эсеп-фактураны талап кылыңыз;квалификациясы жок ташуучуларды жалдабаңыз.
- 2. Бажы брокерлери менен кызматташат: декларациялоо акысын өзүнчө эсептешет жана эсеп-фактура түзөт – 6% атайын эсеп-фактура;экспедитордун бошотулган эсеп-фактурасына киргизилбеши керек.
- 3. Порт/короо боюнча эсептешүүлөр: порттун ар бир төлөм пункту боюнча өзүнчө эсепке алуу;кызмат көрсөтүүнүн мүнөзүнө жараша салык салынуучу жана бошотулган салыкты аныктоо; жалпы порт кызматтары үчүн 6% атайын эсеп-фактуралар талап кылынат; эл аралык ташуулар менен түздөн-түз байланышкан жана бошотуу шарттарына жооп бергендер үчүн салыктан бошотулган кадимки эсеп-фактуралар кабыл алынат.
3-кадам: Брондоодон жана арзандатууларды берүүдөн мурун Finance Three карап чыгуусун текшериңиз
1. Салык ставкасын текшерүүЖүк ташуу = 9%; Бажы декларациясы = 6%; Порт төлөмдөрү – мүнөзүнө жараша эсептелет; Эл аралык брондоо – салыктан бошотулган.Жүк ташуучу унаалар жана бажы декларациясы ЭЧ КАЧАН салыктан бошотулган эсеп-фактураларды кабыл албашы керек.
2. Эсеп-фактуранын мазмунун текшерүү:
- Транспорттук эсеп-фактура: жөнөө, бара турган жер, унаанын түрү/номердик белгиси, товардын сүрөттөлүшү көрсөтүлгөн эскертүүлөр.
- Бажы/порт эсеп-фактуралары: так сүрөттөмө, тиркелген маалымат, декларациянын номери көрсөтүлгөн эскертүүлөр.
3. Төрт агымдын дал келишиЭсеп-фактуранын суммасы, кызмат көрсөтүүлөрдүн түрлөрү, келишим, банктык көчүрмөлөр жана кошумча документтер (жүк ташуучу унаанын жол баракчасы, бажы декларациясы, порт квитанциялары) дал келиши керек. Бардык документтерди сактап коюңуз10 жыл(2026-жылдын 1-январынан тартып күчүнө кирген 5 жылдан көбөйтүлдү).
4-кадам: Шайкеш келбеген эсеп-фактураларды оңдоо (мурдагыдай оңдоо)
- 1. Мурунку "баары бир жерде салыктан бошотулган тейлөө акысы" боюнча бардык эсеп-фактураларды карап чыгыңыз; аларды төмөнкүлөргө бөлүңүз: эл аралык сегмент (салыктан бошотулган), жүк ташуу (9% салык салынат), бажы декларациясы (6% салык салынат), порттук төлөмдөр (ар бир учур үчүн өзүнчө).
- 2. Кийинки агымды экспедиторлорго, ташуучуларга жана брокерлерге кайрылыңызбаштапкы бошотулган эсеп-фактураларды тескери (кызыл мөөр)жана туура тарифтик атайын эсеп-фактураларды кайра бериңиз.
- 3. Мурда талап кылынган жана чыгымдалган салыктан бошотулган эсеп-фактуралар үчүн, эсеп-фактураларды тескерисинче карап чыгып, корпоративдик салык салынуучу кирешени тиешелүү түрдө тууралаңыз. КНС жана ККС боюнча мурунку декларацияларды өзгөртүп, аткаруу жазаларын жеңилдетүү үчүн салыктарды жана кечиктирилген айып пулдарды алдын ала төлөп туруңуз.
5-кадам: Аудитке даярдык үчүн документтерди архивдөө
Ар бир экспорттук бүтүм үчүн төмөнкүлөрдү камтыган өзүнчө файлды жүргүзүңүз: тейлөө келишими, жүк ташуу боюнча жол баракчасы, транспорттук атайын эсеп-фактура, бажы декларациясы, декларация үчүн атайын эсеп-фактура, порт акысынын бөлүштүрүлүшү + эсеп-фактура, коносамент жана банктык төлөм квитанциялары. Салык салынуучу жана салыктан бошотулган эсеп-фактураларды өзүнчө уюштуруңуз. 10 жыл бою сактаңыз – салык органына барганда толук көрсөтүүгө даяр.
V. Кыскача баяндама – Салыктан бошотулган жана салык салынуучуга кыскача көз караш
| Төлөмдүн түрү | Салык ставкасы | Негизги критерий |
|---|---|---|
| Эл аралык деңиз/аба жүк ташууларын брондоо агенттигинин акысы | Бошотулган(2026.1.1–2027.12.31) | Ички порт → чет өлкөлүк порт |
| Завод → ички порт аркылуу жүк ташуу | 9% атайын эсеп-фактура | Ички ташуу; өзгөчө кырдаалдардан тышкары катуу тыюу салынат |
| Бажы декларациясы боюнча кызмат акысы | 6% атайын эсеп-фактура | Үй тиричилигине агенттик кызматы; өзгөчө кырдаалдардан тышкары тыюу салынат |
| Порттук төлөмдөр (жүктөө, терминалды иштетүү ж.б.) | Ишке жараша | Эгерде эл аралык ташууларга түздөн-түз байланыштуу болсо, салык салынбайт; жалпы порт кызматтары үчүн 6% салык салынат |
| Аудиттин кызыл сызыгы | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Эң кеңири таралган эреже бузуу |
VI. Маанилүү саясат мөөнөттөрү
| Саясаттын пункту | Күчүнө кирген мезгил | Укуктук негиз |
|---|---|---|
| Эл аралык жүк ташуу кызматынан бошотуу | 2026-жылдын 1-январы – 2027-жылдын 31-декабры | Каржы министрлиги жана SAT жарыясы № 10 [2026] |
| Чакан салык төлөөчүлөрдүн 3% ы 1% га чейин төмөндөтүлдү | 2027-жылдын 31-декабрына чейин | Каржы министрлиги жана SAT жарыясы № 19 [2023] |
| Экспорттук жеңилдиктерди берүү боюнча документтерди сактоо мөөнөтү | 2026-жылдын 1-январынан тартып 10 жылга чейин оңдолгон | SAT жарыясы № 5 [2026] |
Атайын эскертүүЭл аралык жүк ташууларды экспедициялоо салыгынан бошотуу болуп саналаттуруктуу эмес– учурда 2027-жылдын 31-декабрына чейин жарактуу. Ишканалар өткөөл мезгилге байланыштуу шайкештик тобокелдиктерин болтурбоо үчүн саясатты узартуу же өзгөртүү боюнча кийинки жарыяларды көзөмөлдөп турушу керек.
Жарыяланган убактысы: 2026-жылдын 9-июлу